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跟企业所得税息息相关的收入和费用,哪些需要调增调减?

作者:荣穗财税浏览数:156 

2020年已经接近尾声,财务报表上利润100万,是不是交5万元企业所得税就完事了?告诉你,没完,会计法和税法是存在差异的,有些收入是不需要交企业所得税,有些支出也是不能抵减企业所得税的,这就是考验会计专业知识够不够扎实的时候了。

企业所得税应纳税所得额计算公式:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

应交企业所得税=应纳税所得额*适合税率

年应纳税所得额低于100万,适用5%企业所得税税率,100-300万,适合10%税率,300万以上适用25%税率。


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具体的调整项目有以下几项:

一、收入类调整项目

1.视同销售收入

2.接受捐赠收入

3.不符合税收规定的销售折扣和折让

4.未按权责发生制原则确认的收入

5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益

7.特殊重组

8.一般重组

9.公允价值变动净收益

10.确认为递延收益的政府补助

11.境外应税所得

12.不允许扣除的境外投资损失

13.不征税收入

14.免税收入

15.减计收入)

16.减、免税项目所得

17.抵扣应纳税所得额

18.其他

二、扣除类调整项目

1.视同销售成本

2.工资薪金支出

3.职工福利费支出

4.职工教育经费支出

5.工会经费支出

6.业务招待费支出

7.广告费和业务宣传费支出

8.捐赠支出

9.利息支出

10.住房公积金

11.罚金、罚款和被没收财物的损失

12.税收滞纳金

13.赞助支出

14.各类基本社会保障性缴款

15.补充养老保险、补充医疗保险

16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

17.与取得收入无关的支出

18.不征税收入用于支出所形成的费用

19.加计扣除

20.其他

三、资产类调整项目

1.财产损失

2.固定资产折旧

3.生产性生物资产折旧


20201210